甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額，20×4年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)20×4年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購人當(dāng)日發(fā)行的-項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為50A，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)20×4年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價款1500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。
(3)20×4年發(fā)生了2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。
(4)20×4年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。