綜合題：甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2015年年初"遞延所得稅負債"科目余額為0，"遞延所得稅資產"科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，因計提產品質量保證金確認遞延所得稅資產60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產240萬元。該公司2015年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2015年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：（1）2015年12月8日，甲公司向乙公司銷售W產品300萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，；合同約定，乙公司收到W產品后4個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計，W產品的退貨率為15%。至2015年12月31日，上述已銷售產品尚未發(fā)生退回。（2）2015年2月27日，甲公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。
（3）2015年1月1日，甲公司以509.66萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算，稅法規(guī)定國債利息免稅。
（4）2015年度，甲公司發(fā)生廣告費9000萬元，均以銀行存款支付。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。
（5）2015年度，甲公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。
（6）2015年度，甲公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額（實際發(fā)放）2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（7）2015年12月1日，甲公司購入某上市公司股票100萬股作為可供出售金融資產，實際支付款項1000萬元（含交易費用），2015年12月31日，其公允價值為1400萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）計算甲公司2015年12月31日可抵扣暫時性差異余額及遞延所得稅資產余額。
（2）計算甲公司2015年12月31日應納稅暫時性差異余額及遞延所得稅負債余額。
（3）計算甲公司2015年遞延所得稅費用。
（4）計算甲公司2015年度應交所得稅。
（5）計算甲公司2015年度所得稅費用，并編制與所得稅有關的會計分錄。

綜合題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關資料如下：（1）甲公司2014年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉困難，不能償付應于2014年12月31日前支付甲公司的應付賬款。經雙方協(xié)商，于2015年1月2日進行債務重組，并于當日辦妥相關手續(xù)。乙公司用于抵債資產的公允價值和賬面價值如下：甲公司減免扣除上述資產抵償債務后剩余債務的60%，其余債務延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末計提年末收??；實際年利率為2%。債務到期日為2016年12月31日，重組過程中甲公司未向乙公司支付任何款項。
（2）甲公司將債務重組中取得的上述對丙公司股票投資仍作為可供出售金融資產核算，2015年6月30日其公允價值為795萬元，2015年12月31日其公允價值為700萬元（跌幅較大且非暫時性）。2016年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產對外出售，收到款項710萬元存入銀行。
（3）甲公司將債務重組中取得的土地使用權按50年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。假定土地使用權的攤銷方法、凈殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。
（4）2015年10月1日，甲公司將上述土地使用權出租，作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。
（5）2015年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產的公允價值為6100萬元。
（6）甲公司將債務重組中取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：（1）除特殊說明外，不考慮除增值稅、所得稅外其他稅費的影響。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。
要求：（1）編制甲公司2015年1月2日債務重組業(yè)務的會計分錄。
（2）編制乙公司2015年1月2日債務重組業(yè)務的會計分錄。
（3）編制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日與可供出售金融資產有關的會計分錄。（4）計算甲公司2015年土地使用權攤銷額，并編制會計分錄。
（5）編制甲公司2015年10月1日投資性房地產轉換、2015年12月31日投資性房地產公允價值變動及收取租金的會計分錄。
（6）對可供出售金融資產和投資性房地產業(yè)務，編制甲公司2015年度與遞延所得稅有關的會計分錄。