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問答題

【簡答題】

A注冊會計師負責(zé)對首次接受委托承接審計客戶X公司2013年度財務(wù)報表進行審計,撰寫了總體審計策略和具體審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)A注冊會計師初步了解X公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)由前任注冊會計師B會計師事務(wù)所審計后出具了否定意見的審計報告,A注冊會計師直接假定X公司的收入確認和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
(2)因?qū)公司內(nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不了解內(nèi)部審計的工作。
(3)由于舞弊風(fēng)險較高,A注冊會計師擬定以較低的重要性水平確定審計范圍,因此A注冊會計師擬通過實施更多的實質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險。
(4)針對X公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動化,A注冊會計師在直接實施細節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),擬直接確定對審計意見的影響。
(5)由于X公司管理層要求不對某些金額較大的應(yīng)收賬款進行函證,A注冊會計師將其視審計范圍受到重大限制。
要求:針對上述事項(1)至(5),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處,簡要說明理由。

答案: (1)第(1)項不適當(dāng)。A注冊會計師不能在沒有通過風(fēng)險評估程序了解X公司及其環(huán)境的情況下直接假定X公司存貨存在重大錯報風(fēng)...
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問答題

【簡答題】A注冊會計師負責(zé)對甲公司2014年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中,A注冊會計師對甲售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下:(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理部門經(jīng)理對賒銷信用進行審核,同時對超過公司信用額度的,還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理根據(jù)銷售政策審核。(3)倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨,并且編制連續(xù)編號的出庫單。(4)發(fā)運部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。(5)負責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前,獨立檢査是否存在發(fā)運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表的價格開具銷售發(fā)票。(6)記賬會計根據(jù)發(fā)運憑證、銷售單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。要求:(1)針對上述(1)至(6)項所列控制,請逐項指出是否與營業(yè)收入相關(guān),如相關(guān),指出主要與營業(yè)收入的什么認定相關(guān)。(2)從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)的控制中,選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制,并簡要說明理由。

答案: 針對要求(1):事項(1)與營業(yè)收入發(fā)生認定相關(guān)。事項(2)與營業(yè)收入發(fā)生認定相關(guān)。事項(3)與營業(yè)收入的發(fā)生和完整性認...
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