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問答題
【案例分析題】案例綠盛新能股份有限公司的增值稅影響及稅額抵扣問題【案例背景】綠盛新能商貿(mào)有限公司（以下簡稱綠盛新能）是增值稅一般納稅人，主要從事家用電器、電機(jī)、通信設(shè)備及其零配件的批發(fā)和零售。綠盛新能是天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派王鑫擔(dān)任綠盛新能2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。在審計(jì)過程中，綠盛新能財(cái)務(wù)總監(jiān)給王鑫發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為進(jìn)一步促進(jìn)擴(kuò)大消費(fèi)需求，提高資源能源利用效率，綠盛新能擬采取以舊換新方式銷售家用電器，綠盛新能的財(cái)務(wù)人員對(duì)于銷售新商品取得價(jià)款，按照扣除回收舊商品價(jià)款后的金額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確提出分析意見。（2）綠盛新能與通信設(shè)備供應(yīng)商簽訂了5年期購銷合同。合同約定，綠盛新能以平價(jià)對(duì)外銷售；每年年末，供應(yīng)商根據(jù)綠盛新能當(dāng)年實(shí)際銷售通信設(shè)備的金額向其返還5%的貨款。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項(xiàng)貨款返還在增值稅處理方面提出分析意見。（3）為擴(kuò)大銷售量，綠盛新能2013年采用折扣銷售方式銷售電機(jī)200萬臺(tái)。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該折扣銷售方式下的增值稅處理提出分析意見。（4）綠盛新能2013年采用還本銷售方式銷售通信設(shè)備10萬臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)高于同類通信設(shè)備售價(jià)500元，滿5年后分3次等額退還給購貨方部分價(jià)款。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該還本銷售方式下的增值稅處理提出分析意見。（5）綠盛新能2013年11月以空調(diào)交換長江公司生產(chǎn)的電機(jī)配件，綠盛新能10萬臺(tái)空調(diào)的價(jià)格等于長江公司5萬箱電機(jī)配件的價(jià)格，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該采取以物易物方式銷售下的增值稅處理提出分析意見。（6）2013年12月1日，與嘉華公司簽訂協(xié)議，向嘉華公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為1000萬元；該協(xié)議規(guī)定，綠盛新能應(yīng)在2014年4月30日將該批商品購回，回購價(jià)為1200萬元?？铐?xiàng)已收到，商品已發(fā)出。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就售后回購的增值稅和所得稅的影響提出分析意見。（7）綠盛新能內(nèi)部有一個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)，該車隊(duì)提供的運(yùn)輸服務(wù)與其他增值稅事項(xiàng)分開核算，在2013年11月，向自己的關(guān)聯(lián)公司提供了一批貨物的運(yùn)輸服務(wù)，該運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格為市場價(jià)格的一半。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該運(yùn)輸服務(wù)的增值稅影響提出分析意見。（8）綠盛新能2013年12月購進(jìn)一批洗衣機(jī)的配件，取得了設(shè)備的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不慎丟失，在丟失前未進(jìn)行認(rèn)證，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫指出發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)未認(rèn)證前丟失的增值稅抵扣方面應(yīng)注意的事項(xiàng)。（9）綠盛新能2013年向當(dāng)?shù)仞B(yǎng)老院捐贈(zèng)了10臺(tái)洗衣機(jī)。綠盛新能將該批洗衣機(jī)產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出，連同該洗衣機(jī)產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營業(yè)外支出，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望王鑫就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確提出分析意見?！景咐蟆酷槍?duì)上述事項(xiàng)，假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代王鑫逐項(xiàng)簡要回復(fù)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題。
答案：
（1）增值稅的處理不正確。根據(jù)增值稅法相關(guān)規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減...
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