問(wèn)答題
【案例分析題】
2005年鶴崗某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)花園小區(qū)和同仁小區(qū)商品樓各5棟。分兩期開(kāi)發(fā)。其中花園小區(qū)年底已全部完工并售出。具體資料如下：產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出200萬(wàn)元；管理費(fèi)用150萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。二期開(kāi)發(fā)的同仁小區(qū)預(yù)計(jì)2006年10月完工，2005年僅進(jìn)行了前期工程的開(kāi)發(fā)。12005年初，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，核實(shí)花園小區(qū)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：
（1）管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)41萬(wàn)元。
（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，其中：逾期還款，銀行按規(guī)定加收的利息5萬(wàn)元；
（3）營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中：?jiǎn)雾?xiàng)工程毀損50萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)損失20萬(wàn)元記入其他應(yīng)付款；、售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)用150萬(wàn)12月份采取預(yù)售方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入200萬(wàn)元，已記入“預(yù)收賬款”賬戶。
（4）以開(kāi)發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企*業(yè)近期同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格120萬(wàn)元。銷售成本100萬(wàn)元，已沖減“應(yīng)付賬款”賬戶。
（5）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本中列支了同仁小區(qū)的地價(jià)款200萬(wàn)元。前期工程費(fèi)100萬(wàn)元。
要求：請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條件及有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。（不考慮土地增值稅）并針對(duì)我*省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收征管現(xiàn)狀，提出征管建議。
