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問答題

【案例分析題】某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2005年１月，審查2004年度的企業(yè)所得稅。稅務(wù)代理人員通過審查會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)賬證，取得如下資料：1、企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入1100萬元，其中折扣銷售額5萬元（銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明）。2、產(chǎn)品銷售成本為200萬元。3、企業(yè)期間費(fèi)用凈支出總額150萬元，其中研究新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)20萬元，比上年增長(zhǎng)9％；資助與其關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用25萬元；對(duì)已經(jīng)出售給職工的住房繼續(xù)提折舊16萬元；收回上年度已沖銷的壞賬7萬元。4、企業(yè)當(dāng)年提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元。5、企業(yè)取得國(guó)家各種補(bǔ)貼收入37萬元，其中，對(duì)指定專項(xiàng)用途的補(bǔ)貼10萬元，按有關(guān)文件可免征所得稅。6、接受實(shí)物捐贈(zèng)價(jià)值21萬元。7、逾期未返還的押金7.02萬元。該企業(yè)是這樣計(jì)算企業(yè)所得稅的：應(yīng)納稅所得額＝1100－5－200－150－20×50％－35＋21＋37＝758萬元；應(yīng)納所得稅額＝758×33％＝250.14萬元。請(qǐng)根據(jù)上述資料，對(duì)照企業(yè)所得稅法規(guī)，分析企業(yè)計(jì)算的所得稅是否正確。如不正確，請(qǐng)逐項(xiàng)分析并計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

答案：該企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅是錯(cuò)誤的。理由如下：
1、企業(yè)有折扣銷售時(shí)，只要銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，...

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甲公司為某國(guó)有獨(dú)資公司，主營(yíng)紡織機(jī)構(gòu)配件制造銷售，審查甲公司2000年企業(yè)所得稅納稅情況。該企業(yè)核算生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本間分配采用“定額比例法”。在審查過程中發(fā)現(xiàn)，年末庫存產(chǎn)成品單位成本比以前月份高出許多，于是，對(duì)甲產(chǎn)品年末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配進(jìn)行重點(diǎn)抽查。2000年12月末甲產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量為200件，完工產(chǎn)品300件，上月結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用20000元，本月材料費(fèi)用30000元，共50000元，原材料每月一次投料，產(chǎn)品單耗定額為60元／件，企業(yè)保留的月末在產(chǎn)品材料成本為5000元。通過審查年末企業(yè)“庫存商品盤點(diǎn)表”和“庫存商品”明細(xì)賬，得知2000年年末“庫存商品——甲產(chǎn)品”借方余額為80000元，“庫存商品——甲產(chǎn)品”賬戶貸方結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本120000元。該公司2000年賬面盈利，企業(yè)已按賬面利潤(rùn)提取并繳納企業(yè)所得稅，除所給資料外，再無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。所得稅稅率33%

答案：定額比例（費(fèi)用分配率）＝（20000＋30000）÷（2000×60＋300×60）＝50000÷（12000＋1800...

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請(qǐng)根據(jù)上述資料，指出存在的問題，并作調(diào)賬處理。

答案：調(diào)賬分錄如下：
⑴借：生產(chǎn)成本15000
貸：庫存商品6000
以前年度損益調(diào)整9000<...