【案例分析題】

某企業(yè)2011年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為110萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出中含有稅收滯納金2萬(wàn)元；投資收益中含有國(guó)債利息收入4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，不存在暫時(shí)性性差異。

編制計(jì)算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（金額以元為計(jì)量單位）