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問答題

【案例分析題】某酒廠是集體企業(yè),系增值稅一般納稅人,以外購(gòu)糧食為原料生產(chǎn)銷售各種白酒。2004年5月,審查2003年度納稅情況。2003年度“損益表”有關(guān)數(shù)據(jù)如下:1月~12月產(chǎn)品銷售收入1500萬(wàn)元,折扣銷售50萬(wàn)元,全年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元,已按賬面利潤(rùn)提取并繳納企業(yè)所得稅33萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步核查有關(guān)賬證,發(fā)現(xiàn)如下問題:⑴按稅法規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取,企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備12500元。該企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額為2000000元,應(yīng)收票據(jù)年末余額500000元,年初“壞賬準(zhǔn)備”科目無(wú)余額。⑵2003年7月2日,將2.5噸成本價(jià)100000元的特制低度大曲一批發(fā)放給職工(無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格),計(jì)提增值稅17000元,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為:借:應(yīng)付福利費(fèi)132000貸:庫(kù)存商品──特制大曲100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17000應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅15000經(jīng)核定,企業(yè)2003年已繳增值稅再無(wú)其他問題,期末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)余額。⑶企業(yè)12月份將一幢房屋作價(jià)1000000元轉(zhuǎn)讓給某銀行沖抵長(zhǎng)期借款1000000元。該房屋賬面原值1200000元,已提折舊400000元,發(fā)生清理費(fèi)用(含印花稅)10000元。企業(yè)賬務(wù)處理如下:借:長(zhǎng)期借款1000000累計(jì)折舊400000貸:固定資產(chǎn)1200000銀行存款10000營(yíng)業(yè)外收入190000⑷“管理費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額500000元,其中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”專欄累計(jì)發(fā)生額82500元,“其他”欄中反映違反防火安全罰款支出5000元;“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額490000元,其中:未完工程借款利息支出200000元、銀行逾期還款罰息支出20000元;“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶全年借方發(fā)生額為110000元,其中對(duì)街道綠化贊助支出10000元,支付非公益性捐贈(zèng)5000元。⑸“投資收益”45000元,其中,國(guó)庫(kù)券利息收入10000元,企業(yè)債券利息收入5000元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)30000元,分回利潤(rùn)已在當(dāng)?shù)匕?3%稅率繳納所得稅。⑹2002年有尚未彌補(bǔ)的虧損80000元。計(jì)算企業(yè)2003年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)(糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為25%,城建稅稅率7%教育費(fèi)附加征收率3%,銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)

答案: 除企業(yè)所得稅外,其他應(yīng)補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)參見上述內(nèi)容。
應(yīng)納稅所得額=1000000+2500+19290-55000...
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答案: 除企業(yè)所得稅外,其他應(yīng)補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)參見上述內(nèi)容。
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